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企业利用闲置厂房出租的业务处理及涉税风险问题

2016-02-19 06:49:00来源:20区编辑:转角遇见你

企业利用闲置厂房出租的业务处理及涉税风险问题

一般情况,租赁方将租赁厂房的水电费单独设表,独自计量。用企业内部水电费交割单的形式进行核算。由租赁方代缴,开局租赁方的水电费增值税发票。以下案例全部符合一般情况

甲公司有闲置车间一间,201611日出租给乙公司,租期1年,每年租金12万元,押一付三模式,每月租金1万元,201621日,乙公司发生水电费用8万元。

甲公司:201611日收押一付三款4万元,

借:银行存款                   40000.00

       贷:预收账款                  30000.00

           其他应付款-乙公司租房押金  10000.00

房租租赁确认收入时,要缴纳房产税12%,营业税5%,印花税5%

201621日确定租赁收入

借:预收账款               10000.00

    贷:其他业务收入-厂房租赁  10000.00

房产税是按年征收分期缴纳:

每月计提:

借:待摊费用               1200.00

    贷:应交税金-应交房产税    1200.00

每月预提房产税:有按季缴纳。

季度末:

借:管理费用-房产税      3600.00

    贷:待摊费用           3600.00

借:应交税金-应交房产税    3600.00

    贷:银行存款                 3600.00

每月营业税

借:营业税金及附加            600.00

    贷:应交税金-应交营业税     600.00

实际缴纳营业税

借:应交税金-应交营业税      600.00

    贷:银行存款                  600.00

缴纳印花税,印花税一般年末一次性缴纳或按季度缴纳与税务机构协商决定。

借:管理费用-印花税   600.00

    贷:银行存款          600.00

注意事项:若当月发生水电费16

甲、乙两家按照水电费分割单和租赁合同及原始的水电费增值税发票,单独按照各自金额处理。甲发生水电费8万,乙发生水电费8万。假设全部用于生产。电费是后付款按月结算。

甲公司:

:生产成本-水电费                  68376.00

   应交税金-应交增值税(进项税额)  11624.00

   贷:银行存款                           80000.00

乙公司直接支付水电费,账务处理同甲公司。

注解:国家税务局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函  企便函【200933

(十四)企业与其他企业或个人共用水、电,无法取得水、电发票的,应以双方租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证,据实进行税前扣除。

按照这规定是完全可以的。但是,面对经济下行压力下,地方税务部门可能不认可该函的内容,因为函是大企业税收管理司出具的,而不是税务总局。地方税务局为了完成税收目标,可能不认可这样的行为。若不认可这样的行为,甲公司的行为属于限购水电等货物,然后,按照平均销售给承租方。不仅无法进行增值税抵抗业务,还有涉税风险问题。

 

所以,为了保险期间:在《增值税暂行条例实施细则》第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。在这里根据会计经验判断,可以将水电气看作原材料处理,作为过渡,甲公司的行为就是自购材料后,又平价销售。

甲公司:支付电费时

借:原材料-水电费                     68376.00

生产成本-水电费                   68376.00

应交税金-应交增值税(进项税额)   23248.00

贷:银行存款                 160000.00

甲收到乙公司水电费款

 借:银行存款                             80000.00

     贷:其他业务收入                         68376.00

        应交税金-应交增值税(销项税额)      11624.00

借:其他业务成本             68376.00

贷:原材料-水电费           68376.00


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